Предмет бухгалтерського обліку

В хронологічному порядку ведуться реєстраційні журнали, касові книги й інші регістри.

У даному реєстраційному журналі відображені всі операції, за якими складені бухгалтерські проводки і меморіальні ордери.

Загальний підсумок (45 000 руб.) Дорівнює підсумками дебетових і кредитових оборотів по рахунках. Отже, на рахунках всі операції відображені в правильних сумах.

Розглянуті рахунки бухгалтерського обліку, як правило, відповідали статтями балансу. На них відбивалися узагальнені (синтетичні) дані про майно і зобов'язання організації. Рахунки, на яких майно організації, її зобов'язання і господарські процеси відображаються в узагальненому вигляді, називаються синтетичними. До них відносяться рахунку «Основні засоби», «Матеріали», «Статутний капітал», «Розрахунки з оплати праці» та ін Облік, що здійснюється на синтетичних рахунках, називається синтетичним. Він ведеться тільки в грошовому вираженні.

Для оперативного керівництва господарською діяльністю, а також контролю за збереженням власності узагальнюючих даних, отриманих за допомогою синтетичного обліку, недостатньо. Наприклад, крім даних про загальну суму основних засобів необхідно мати відомості про конкретних видах основних засобів (будівлі, обладнання, машини і т.п.). Крім даних про загальну суму заборгованості перед робітниками і службовцями потрібні відомості про заборгованість кожному працівнику окремо (Петрову, Сидорову і т.д.). Для отримання детальних, докладних, розчленованих (аналітичних) даних про об'єкти бухгалтерського обліку застосовують аналітичні рахунки.

Рахунки, на яких відображаються детальні дані по кожному окремому виду майна, зобов'язань організацій та процесів, називаються аналітичними. Облік, здійснюваний на аналітичних рахунках, називається аналітичним.

Аналітичні рахунки відкриваються на додаток до синтетичних з метою їх деталізації та отримання окремих показників по кожному окремому виду майна, зобов'язань організацій і процесів. Отже, між синтетичними й аналітичними рахунками існує прямий зв'язок, який виявляється в наступному. Залишки і обороти синтетичного рахунку повинні бути рівні залишками і оборотами всіх аналітичних рахунків, відкритих на додаток свого синтетичного рахунку. Кожну господарську операцію, записану за дебетом або кредитом синтетичного рахунку, відображають у тій же сумі відповідно на дебеті або кредиті декількох аналітичних рахунків, відкритих на додаток свого синтетичного рахунку.

Пряму зв'язок між синтетичними та аналітичними рахунками можна розглянути на наступному прикладі.

На початок місяця за підзвітними особами значилася заборгованість у сумі 10 000 руб., У тому числі за А.В. Івановим - 3000 руб., К.І. Петровим - 2500 руб., М.К. Сидоровим - 4500 руб. У касі знаходилося 100 000 руб., Запаси сировини і матеріалів склали 170 000 руб. Протягом місяця відбулись такі операції.

Згідно з авансовим звітом М.К. Сидорова прибуткуються оплачені ним з підзвітної суми матеріали на 4500 руб.

Видано з каси аванс підзвітним особам: За перші операції 2000 руб. варто записати в дебет рахунку «Матеріали» і в кредит рахунку «Розрахунки з підзвітними особами». Одночасно цю ж суму заносять в кредит аналітичного рахунку А.В. Іванова. Тим самим показують, що матеріали надійшли саме від А.В. Іванова, і списують значаться за ним заборгованість за підзвітною сумі.