Предмет бухгалтерського обліку

Наприклад, в журнал-ордер № 1 по рахунку 50 «Каса» записуються тільки ті операції, за якими рахунок «Каса» кредитується. Операції, за якими рахунок «Каса» дебетується, будуть записані в Головну книгу. Тим самим виключається дублювання оборотів по кореспондуючих рахунках. Місячні підсумки кожного журналу-ордера показують загальну суму кредитового обороту рахунку, операції якого обліковуються в даному журналі, і суми дебетових оборотів кожного кореспондує з ним рахунки.

У ряді журналів-ордерів синтетичний облік поєднується з аналітичним, наприклад за рахунками 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках», «Прибутки та збитки» та інші, причому розташування даних аналітичного обліку забезпечує одержання необхідних показників для складання періодичної та річної бухгалтерської звітності без додаткових вибірок і угруповань. Самостійний аналітичний облік (в картках або книгах) ведеться при даній формі обліку лише за тими синтетичними рахунками, у розвиток яких відкривається велика кількість аналітичних рахунків, наприклад з обліку матеріалів, основних засобів, готової продукції та ін

Господарські операції записуються в журнали-ордери по мірі їх вчинення та оформлення документами. Тому систематична запис в журналах є одночасно і хронологічній записом. Необхідність ведення спеціальних хронологічних регістрів при даній формі обліку відпадає. Чи не складаються і меморіальні ордери, оскільки всі показники записуються у журналах в розрізі кореспондуючих рахунків.

Для звірки правильності записів у журналах-ордерах загальний підсумок за кредитом рахунка підраховують і записують його в журнал безпосередньо з документів. Отриманий підсумок звіряють з виведеними в окремих графах журналу підсумками по дебетуемим рахунками. Така звірка робить зайвим складання оборотних відомостей по журналу, в яких синтетичний облік поєднується з аналітичним.

Оборотні відомості складаються лише з тих рахунках, у яких аналітичний облік ведеться самостійно.

Перевірені місячні підсумки журналів-ордерів записують у Головну книгу наступної форми.

Кредитовий оборот переносять в Головну книгу з відповідного журналу, а обороти по дебету записують до книги з різних журналів-ордерів по кореспондуючих рахунках. Журнали-ордери і Головна книга взаємно доповнюють один одного: в журналах-ордерах дається розшифровка кредитового обороту кожного синтетичного рахунка, а у Головній книзі - розшифровка дебетового обороту цього ж рахунку. Після перевірки оборотів виводиться сальдо на початок наступного місяця і записується у відповідній колонці Головної книги.

Для перевірки правильності записів у Головній книзі підраховують суми оборотів і сальдо по всіх рахунках. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також дебетових і кредитових сальдо мають бути рівні.

Бухгалтерський баланс і інші форми звітності складаються за даними Головної книги, журналів-ордерів і допоміжних відомостей до них. Загальна схема записів при журнально-ордерною формою обліку представлена Застосування журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку дозволяє значно зменшити трудомісткість обліку. Це досягається за рахунок поєднання в одному регістрі синтетичного й аналітичного обліку, систематичних і хронологічних записів, скасування ряду регістрів (меморіальних ордерів, реєстраційного журналу, оборотній відомості за синтетичними рахунками, ряду оборотних відомостей по аналітичних рахунках).

Дана форма обліку підвищує контрольне значення обліку, полегшує складання звітів.

До недоліків журнально-ордерної форми обліку слід віднести складність і громіздкість побудови журналів-ордерів, орієнтованих на ручне заповнення даних і ускладнюють механізацію обліку.

Від значної частини зазначених недоліків вільна автоматизована форма обліку, створена на базі використання ЕОМ. У загальному вигляді даній формі обліку властива така послідовність обробки інформації: машинний носій інформації - ЕОМ - машинограмі вихідної інформації.

Один з варіантів автоматизованої форми бухгалтерського обліку представлений В даний час організації інтенсивно оснащуються багатофункціональними проблемно-орієнтованими міні-ЕОМ - комп'ютерами.